IMPUESTO A LAS TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS:

ITBIS:

Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios.

 ¿QUÉ GRAVA ESTE IMPUESTO?

• La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.

• La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o ajena.

• La prestación y locación de servicios gravados.

¿QUIÉNES ESTAN OBLIGADOS A PAGAR EL IMPUESTO?

• Las Personas Físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y Personas Jurídicas (SRL, EIRL y No Lucrativas Privadas), nacionales o  extranjeras que realicen transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.

• Las empresas públicas y privadas, que realicen o no actividades gravadas, y estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS involucrado en los servicios que les son prestados por personas físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no.

¿HAY ALGUNA EXENCIÓN PARA EL PAGO DE ESTE IMPUESTO?

Bienes y productos exentos:

• Animales Vivos

• Carnes Frescas, Refrigeradas y Congeladas

• Pescado de Consumo Popular o Reproducción

• Lácteos (excepto yogurt y mantequilla)

• Leche y Miel

• Otros Productos de Origen Animal

• Plantas para Siembra

• Legumbres, Hortalizas, Tubérculos sin procesar de Consumo Masivo

• Frutas sin procesar, de Consumo Masivo

• Café sin tostar sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café

• Cereales, Harinas, Granos Trabajados

• Productos de Molinería

• Semillas Oleaginosas y Otras Semillas (Para Grasas, Siembra o Alimentos

 Animales)

• Embutidos

• Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cáscara, Películas  demás residuos de cacao

• Alimentos Infantiles, Pastas, Pan

• Agua natural y agua mineral natural embotellada o no.

• Insumos Pecuaria

• Combustibles

• Medicamentos

 • Abonos y sus Componentes

• Insecticidas, Raticidas y Demás Antirroedores, Fungicidas, Herbicidas

• Otros Insumos o Bienes de Capital Agropecuarios

• Libros y Revistas

• Material Educativo a Nivel Preuniversitario

• Sillones de rueda y demás vehículos para inválidos

• Prótesis articulares

Servicios Exentos:

• Financieros, incluyendo seguros

• Planes de pensiones y jubilaciones

• Transporte terrestre de personas y de carga

• Electricidad, agua y recogida de basura

• Alquiler de viviendas

• Salud

• Educativos y culturales

• Funerarios

• Salones de Belleza y Peluquerías

¿CUAL ES LA TASA A PAGAR?

Este impuesto se aplicará sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un 18% para los años 2013 y 2014, para el año 2015 se reducirá a un 16%.

Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuación:

 2014   2015   2016

Yogurt y mantequilla                                                                    11%      13%      16%

Café                                                                                                    11%       13%      16%

Grasas animales o vegetales comestibles                              11%      13%      16%

Azúcares                                                                                             11%      13%      16%

Cacao y chocolate                                                                            11%      13%       16%

 ¿CUÁNDO SE DECLARA Y PAGA ESTE IMPUESTO?

La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (Ej.: enero se debe declarar y pagar en los primeros 20 días del mes de febrero). En la importación se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

¿CÓMO SE DETERMINA ESTE IMPUESTO?

El pago a realizar a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) se determina deduciendo del ITBIS generado por las transferencias y servicios prestados a los clientes, los importes de:

• El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisición de  bienes y servicios gravados.

• El ITBIS aplicado en las Aduanas por la importación de bienes gravados.

• Los pagos a cuenta correspondiente a las retenciones de ITBIS que se les hayan practicado.

Nota: Para deducir los adelantos debe asegurarse que los Comprobantes Fiscales cumplan con los siguientes requisitos: posean Número de Comprobante Fiscal autorizado por la DGII, tengan el RNC del suplidor, que el ITBIS esté transparentado (separado del precio), entre otros.

 ¿CÓMO PRESENTAR SU DECLARACIÓN JURADA DE ITBIS?

Los contribuyentes pueden presentar su Declaración Jurada mediante el Formulario IT-1 a través de dos modalidades:

• En las Administraciones Locales, con el formulario debidamente completado en papel, o mediante una impresión de las declaraciones preparadas en los formularios electrónicos, disponibles en la página de la DGII.

• A través de la Oficina Virtual de la DGII (página web, www.dgii.gov.do), interactivamente (en línea).

¿DÓNDE SE PAGA?

Para realizar el pago del ITBIS, los contribuyentes tienen tres opciones:

• Administraciones Locales

• Bancos Autorizados: BDI, BHD, León, Progreso, Reservas, López de Haro, Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI • Internet banking: BHD, Popular, León, Reservas, Citi Group Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administración a nombre del Colector de Impuestos Internos.

* Para consultar los productos derivados de esta clasificación ver art. 344 del código tributario modificado por la “Ley 253-12, de fecha 09/11/12, para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible”.

Guia del Contribuyente 11Base Legal: Código Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por la Ley 557-05 d/f 13/12/05; Normas Nos. 07-2009, 08-2010, 01-2011; Ley 253-12 d/f 09/11/12

RETENCIÓN DEL PAGO CON TARJETAS DE CRÉDITO Y DÉBITO

Las compañías de Adquirencia (Administradoras de Tarjetas de Crédito y Débito) deberán retener el dos por ciento (2%) del valor del ITBIS transparentado en las transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos afiliados, ó el 2% sobre el valor total de dichas transacciones. Los contribuyentes del ITBIS deberán considerar como pago a cuenta en su declaración mensual del período en que se produjo la retención, el monto del impuesto que le fue retenido por las Compañías de Adquirencia, reportándolo en la casilla #19 del Formulario IT-1 (Pagos computables por Retenciones Norma 8-04).

Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales como medicamentos, libros, periódicos, revistas, combustible y servicios exentos como: salud, electricidad, agua, recogida de basura, educación, quedan exceptuados de este mecanismo de retención, para lo cual deberán solicitar a la DGII la autorización para que las Compañías de Adquirencia los excluya del procedimiento de retención establecido.

Se instituyen como Agentes de Retención del ITBIS:

• Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales, y servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con carácter lucrativo o no. La retención aplicable será el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS facturado.

• Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupación, respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad (100%) del ITBIS facturado.

• Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas. Esta retención será aplicable del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.

• Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras sociedades con carácter lucrativo o no. Para estos casos (seguridad o vigilancia), la retención aplicable será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: de ingeniería en todas sus ramas, de arquitectura, de contaduría, de auditoría, de abogacía, computacionales, de administración, de diseño, asesorías y consultorías en general.

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que esta enunciación sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos, exceptuando los telefónicos, maquinarias, vehículos de motor, alquilerde bienes muebles para la organización de eventos.

RETENCIÓN DE ITBIS POR SERVICIOS PRESTADOS POR SOCIEDADES

Publicación informativa sin validez legal (no vinculante)

¿QUÉ PASA SI PRESENTA DESPUÉS DE LA FECHA DE VENCIMIENTO?

Si presenta después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora sobre el valor del  impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguientes; así como un 1.73% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes, sobre el monto a pagar.

REMISIÓN DE INFORMACIONES

Para completar el proceso de presentación de Declaración Jurada del ITBIS, es obligatorio remitir previamente las informaciones de las operaciones que sustentan: Costos y Gastos para fines del Impuesto sobre la Renta, Adelantos utilizados como créditos para fines del ITBIS sustentados en Comprobantes Fiscales, así como las retenciones de ITBIS realizadas a terceros. Dicho reporte debe hacerse por la Oficina Virtual, utilizando para ello el Formato de Envío de Compras de Bienes y Servicios 606 requerido y definido por la DGII para tales fines.

Página Internet: www.dgii.gov.do Correo electrónico: informacion@dgii.gov.do

DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Departamento de Educación Tributaria

Agosto 2013

Para más información comunicarse al 809-689-3444 Para el resto del país sin cargos 1-809-200-6060

Quejas y sugerencias 809-689-0131 y 1-809-200-013 Página Internet: www.dgii.gov.do

Correo electrónico: informacion@dgii.gov.do DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS

Departamento de Educación Tributaria  Agosto 2013

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